Режимы налогообложения

Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов:
1.  Общий.
2.  Специальные:

  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  • Упрощенная система налогообложения (УСНО или «упрощенка»)
  • Упрощенная система налогообложения на основе патента
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»)

Общий и специальные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.

Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению единого налога на вмененный доход) является добровольным.

Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

Обратите внимание!  Если Вы не определились с возможностью применения какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то «по умолчанию» должны осуществлять налогообложение своей предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

Общий налоговый режим

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Основные налоги, уплачиваемые при общем режиме:
–  налог на добавленную стоимость,
–  налог на имущество организаций,
–  налог на прибыль организаций (кроме  индивидуальных предпринимателей),
–  налог на доходы физических лиц.
Полный перечень налогов, плательщиками которых вы можете являться, установлен ст. 13, 14 и 15 НК.

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН предназначен для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, определенных п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК.

Если вы, являясь организацией или индивидуальным предпринимателем, не производите сельхозпродукцию, а только осуществляете её первичную или последующую – промышленную – переработку, то указанный режим налогообложения применять нельзя.

Переход на данную систему налогообложения имеет добровольный характер. Порядок подачи заявления и перехода на ЕСХН подробно отражен в п. 1 и 2 ст. 346.3 НК.

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения (УСНО)

Если вы уже применяете общий  налоговый  режим налогообложения, перейти на УСНО можно только со следующего года (заявление надо подать с 1 октября по 30 ноября текущего года).

Если вы только зарегистрировались, перейти на УСНО можно в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет.

При УСНО есть два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы, расчет налога: полученный доход умножаем на ставку налога, равную 6 %. Доходы, уменьшенные на величину расходов, расчет налога: разницу между доходами и расходами умножаем на ставку налога, равную 15 %.

Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в ст. 346.16 НК. Расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.
По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев до 25 числа уплачиваются авансовые платежи по налогу (без декларации).  Налог по итогам года уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При объекте Доходы, авансовые платежи по налогу и сам налог уменьшаются на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на суммы выплаченных работникам больничных, но не более чем на 50 %. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» указанные платежи, ставятся на расходы, что уменьшает налогооблагаемую базу.

Декларация по УСНО представляется один раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если вы выбрали объект доходы, уменьшенные на величину расходов, то в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога в размере 15% меньше 1% от полученных за год доходов, надо платить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Упрощенная система налогообложения на основе патента

Если вы планируете заняться видами деятельности, перечисленными в п. 2 ст. 346.25.1 НК, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

Если субъектом РФ, на территории которого вы планируете осуществлять виды деятельности из указанного перечня, закон о возможности применения патентной системы не принят, то  данную систему налогообложения применять нельзя (п. 3 ст. 346.25.1 НК).

Другими словами, прежде, чем думать о переходе на патентную систему, найдите закон о патентной системе того субъекта РФ, в котором вы живете и посмотрите, попадает ли ваш вид деятельности под действие этого закона. И вообще, есть ли этот закон, поскольку не все субъекты РФ приняли подобные законы.

Порядок получения патента установлен п. 5 ст. 346.25.1 НК.
Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

Патент оплачивается в два этапа:
1)1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:
•    Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов   на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.
•    Налоговый период при патентной системе – это срок, на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев), налоговая декларация не предоставляется.
•    Перейти на патентную систему налогообложения можно с любого месяца календарного года.

Работая на патентной системе, ИП не освобождается от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и не освобождается от обязанностей, установленных ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…».

Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов ИП, перешедших на УСН на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154 Н.

В случае, если вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные за патент деньги не возвращаются.

Можно получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК

Если осуществляемый вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым вы вправе перейти на патентную систему, вы вправе самостоятельно выбрать систему налогообложения.

На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) имеет принудительный («вмененный») характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности  (полный перечень указан в п. 2 ст. 346.26 НК

Обязанность по применению ЕНВД к видам деятельности на каждой взятой территории вводится  Решением местной Думы. Обратите внимание, что в решение могут быть включены как все виды деятельности из перечня п. 2 ст. 346.26 НК, так и только отдельные виды деятельности. Ориентируйтесь на виды деятельности, обозначенные в решении местной Думы,  а не в Налоговом кодексе. Решение местной Думы об ЕНВД можно найти в отделах по поддержке малого предпринимательства при администрации МО (муниципального образования), а также в налоговой инспекции. Это очень важное Решение, рекомендуем всегда иметь его под рукой с изменениями и дополнениями.

В случае начала/прекращения осуществления вида деятельности, переведенного  на ЕНВД, в налоговый орган в течение 5 дней подается заявление о постановке/снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Совмещая несколько режимов налогообложения, вы должны вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является не  фактически полученный доход  от предпринимательской деятельности, а вмененный доход налогоплательщика (потенциально возможный доход).

Расчет ЕНВД:

Вмененный доход = Базовая доходность х К1 х К2  х Физический показатель
ЕНВД= Вмененный доход х15%
•    Базовая доходность. Это условный доход в рублях за месяц на единицу физического показателя.  Ее размер установлен НК (ст 346.29) для каждого вида деятельности, к которой применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.
•    Физический показатель (НК ст 346.29). Для каждого вида деятельности используется «свой» физический показатель.
•    Корректирующие базовую доходность коэффициенты К1 (устанавливается Приказом Минэкономразвития РФ) и К2 (в Решении местной Думы):

Налоговым и отчетным периодом по ЕНВД установлен квартал. То есть, не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала, необходимо оплачивать налог и сдавать налоговую декларацию.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %.

Организации, перешедшие на ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке в налоговый орган по месту их нахождения. Индивидуальные предприниматели освобождены от этой обязанности.

Если вы нанимаете  работников то вам, независимо от режима налогообложения, дополнительно необходимо:

•    Ежемесячно перечислять НДФЛ (налог на доходы физических лиц, 13% от фонда оплаты труда), удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;
•   Ежегодно представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);
•  Зарегистрироваться  в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения гражданско-правовых договоров с наемными работниками.
•   Ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы в размере 34% от заработной платы работника не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;
•    Представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам  в территориальный орган ПФР.

Просмотры Всего: 128, сегодня: 1